Critérios para a concessão de opções de compra de ações

Critérios para a concessão de opções de compra de ações.
Melhores Práticas para Subvenções de Opção por Venture-Backed.
Home & gt; Publicações & amp; Notícias & gt; Publicações & gt; Melhores Práticas para Subvenções por Opção. Subsídios de opção por empresas com garantia de risco. . na concessão de opções e emissão de estoque.
Plano de opções de ações dos empregados - maio. 28, 2018 - ...
28.05.2018 & # 0183; & # 32; Estas são as opções de compra de ações para planos de base ampla. Geralmente, você não deve nenhum imposto quando essas opções são concedidas. Em vez disso, você precisa pagar.
Contabilização das opções de ações do empregado: outra opção por John E. McEnroe Professor de Contabilidade e Stanley C. Martens Professor Associado Ambos da Universidade DePaul.
Aviso sobre a concessão de opções de ações para o Top ...
Aviso sobre a concessão de opções de ações para a alta administração: Tóquio, 25 de maio de 2001 --- Na reunião de hoje do Conselho de Administração, a Fujitsu Limited resolveu.
Opções de estoque de inicialização: concessão e preço - ...
Opções de estoque de inicialização: concessão e. Normalmente, um documento de uma página que estabelece os critérios-chave para a concessão: data, número de opções,. Fui concedido estoque N.
Concedendo uma Opção - capmxhelp. solium.
Concedendo uma opção. . pode pagar o estoque com estoque da empresa que concede a opção. como opções que não são opções de estoque de incentivo.
Opções de estoque - Guia de Planejamento Tributário.
Impressão; Opções de estoque. Um empregado que adquire ações da corporação do empregador 8 ao abrigo de um plano de opção de compra de ações é considerado como tendo recebido um benefício tributável no.
Compensação por opções de estoque de empregados.
O Método do Valor Justo de Medição de Compensação para Opções de Estoque de Empregados: Princípios Básicos e Exemplos Ilustrativos Maio de 2002 Deloitte & amp; Touche LLP.
Concedendo opções de ações com valor justo de mercado.
20 DE JULHO DE 2018 | GRUPO DE PRÁTICA DE TECNOLOGIA DE HANSON BRIDGETT Concedendo Opções de Ações ao Valor de Mercado Justo por Alison E. ...

Compreendendo as Novas Regras de Contabilidade para opções de estoque e outros prêmios.
Advogados, profissionais de impostos e outros executivos que estão envolvidos na concessão de prêmios com base em ações aos empregados devem ter uma compreensão básica das novas regras contábeis estabelecidas na Demonstração das Normas de Contabilidade Financeira nº 123 (R) ("FAS 123 (R) "). A compreensão das regras é fundamental para avaliar seu impacto nas atuais bolsas e desenvolver estratégias para futuras concessões. A discussão a seguir fornece uma visão geral.
Regras de contabilidade antigas.
Antes de descrever as novas regras, ajuda a entender as antigas regras contábeis. Geralmente, de acordo com as antigas regras anteriores a serem obsoletas, existem duas maneiras de expropriar opções de estoque: (1) "contabilidade de valor intrínseco" nos termos do parecer do Conselho de Princípios de Contabilidade nº 25; e (2) "contabilidade de valor justo" em FASB Statement 123 ("FAS 123").
As opções de compra de ações simples e de baunilha que se entregam ao longo de um período de tempo geralmente estão sujeitas a "contabilidade de valor intrínseca" fixada. Sob contabilidade fixa do valor intrínseco, o "spread" de uma opção de compra de ações (ou seja, o valor pelo qual o valor justo de mercado das ações no momento da concessão excede o preço de exercício) deve ser gasto no período de aquisição da opção de compra de ações. Se o spread for zero, nenhuma despesa precisa ser reconhecida. É assim que as empresas emitem opções sem gastá-las - ao conceder as opções ao valor justo de mercado.
Certos tipos de opções de estoque estão sujeitos a & quot; variable & quot; contabilidade de valor intrínseco. Por exemplo, se a opção se baseia unicamente no destinatário da opção atingindo determinados objetivos de desempenho, a opção está sujeita a contabilidade variável do valor intrínseco. De acordo com a contabilidade variável, qualquer valorização no estoque subjacente à opção é geralmente contabilizada periodicamente durante a vida da opção (ou seja, até que a opção seja exercida ou expire).
O efeito da contabilidade variável é que os aumentos no valor do estoque subjacente a uma opção podem resultar em taxas contábeis dramáticas para os ganhos da empresa. Por esta razão, as empresas geralmente não concedem opções de ações ou outros prêmios que desencadeiam contabilidade variável.
Finalmente, de acordo com a contabilidade de valor justo, o valor justo de uma opção de compra de ações no momento da concessão é contabilizado durante o período de aquisição da opção. O valor justo é determinado usando um modelo de preço de opções, como Black-Scholes.
Novas regras de contabilidade.
Geralmente, as empresas públicas devem cumprir o FAS 123 (R) até o primeiro ano fiscal que comece após 15 de junho de 2005. As empresas privadas devem cumprir, o mais tardar no primeiro ano fiscal que se inicia após 15 de dezembro de 2005. Assim, qualquer empresa que opera em um ano fiscal de calendário deve implementar o FAS 123 (R) durante o primeiro trimestre de 2006.
O primeiro passo na aplicação das novas regras é determinar se um prêmio é um & quot; equity & quot; prêmio ou uma "responsabilidade" prêmio. Um prêmio é um prêmio de equidade se os termos do prêmio exigirem a sua liquidação em estoque. Assim, as opções de compra de ações e ações restritas são prêmios de ações. Os direitos de valorização de ações que são liquidados em estoque também são prêmios de ações.
Uma vez que um prêmio é determinado como um prêmio de equivalência patrimonial, o próximo passo é determinar se o prêmio patrimonial é um "valor total" prêmio ou uma "apreciação" prêmio. Um exemplo de um valor patrimonial de valor total é um estoque restrito. Exemplos de prêmios de apreciação incluem opções de ações e direitos de valorização de ações.
No caso de um prêmio patrimonial de valor total concedido a um empregado, as novas regras contábeis exigem que uma empresa reconheça um custo de compensação com base no valor de mercado da ação subjacente ao prêmio na data da concessão, menos o valor (se houver ) pago pelo destinatário do prêmio. Esse custo é amortizado durante o período de serviço, que geralmente é o período de aquisição de direitos do prêmio.
No caso de um prêmio de equivalência patrimonial concedido a um empregado, as novas regras contábeis exigem que uma empresa reconheça um custo de remuneração igual ao valor justo do prêmio na data da concessão. Esse custo também geralmente é amortizado durante o período de aquisição do prêmio. O valor justo de um prêmio é determinado usando um modelo de precificação. Os modelos permitidos incluem o modelo Black-Scholes e um modelo de rede. O FASB não expressa preferência por um modelo de precificação específico. Independentemente do modelo de precificação, o modelo deve incluir as seguintes entradas:
o preço atual das ações,
o prazo esperado da opção,
a volatilidade esperada do estoque,
taxas de juros livres de risco,
os dividendos esperados sobre o estoque, e.
o preço de exercício da opção.
Se os termos de um prêmio baseado em ações exigem sua liquidação em dinheiro, em vez de estoque, o prêmio é chamado de prêmio de responsabilidade. Por exemplo, os direitos de valorização de ações que são liquidados em dinheiro são prêmios de responsabilidade. Os prêmios de equivalência patrimonial podem ser reclassificados como prêmios de passivo se houver um padrão de liquidação do prêmio patrimonial em dinheiro.
O tratamento contábil oferecido prêmios de responsabilidade é muito parecido com o tratamento oferecido com prêmios de equivalência patrimonial, com exceção de uma grande diferença. Essa diferença é que o valor do prêmio é reavaliado no final de cada período de relatório até que o prêmio seja resolvido. Em outras palavras, os prêmios de responsabilidade estão sujeitos à contabilidade variável.
Assim, no que diz respeito a uma atribuição de responsabilidade de valor total, o custo de compensação é baseado no valor de mercado do estoque subjacente ao prêmio na data da concessão, menos o valor (se houver) pago pelo destinatário do prêmio. Este custo de compensação é remensurado em cada período de relatório até que o prêmio seja aceito ou seja resolvido. No que diz respeito a um prêmio de responsabilidade de valorização, o custo de remuneração é determinado usando um modelo de precificação e é mensurado novamente por cada período de relatório até o prêmio ser exercido ou liquidado de outra forma.
As novas regras diferenciam entre os prêmios que se baseiam em serviços, desempenho e condições de mercado. Uma condição de serviço refere-se a um funcionário que presta serviços para seu empregador. Uma condição de desempenho refere-se às atividades ou operação do empregador. Uma condição de mercado se relaciona com a obtenção de um preço de estoque específico ou algum nível de valor intrínseco.
No caso de um prêmio que se baseie em condições de serviço ou desempenho, a despesa contábil é revertida se o prêmio for perdido. Assim, se um funcionário encerrar antes de sua opção baseada em serviço ou se a condição de desempenho estabelecida na opção não estiver satisfeita, a taxa contábil seria revertida. Por outro lado, se a aquisição está sujeita a uma condição de mercado, geralmente não há reversão de taxas contábeis, a menos que o destinatário termine o emprego antes do final do período de mensuração do desempenho.
Se uma empresa modifica um prêmio, deve reconhecer como compensação qualquer aumento no valor justo do prêmio na data da modificação em relação ao valor justo do prêmio imediatamente antes da modificação. Na medida em que o prêmio é adquirido, este custo de compensação é reconhecido na data da modificação. Na medida em que o prêmio não seja realizado, esse custo de compensação é reconhecido durante o período restante de aquisição. Uma "modificação" é qualquer alteração nos termos ou condições de um prêmio, incluindo mudanças na quantidade, preço de exercício, aquisição, transferibilidade ou condições de liquidação.
Geralmente, uma empresa privada deve calcular as taxas contábeis de acordo com as novas regras, conforme descrito acima. No entanto, existem algumas diferenças importantes para empresas privadas. Primeiro, se não for possível para uma empresa privada estimar a volatilidade de sua ação ao usar um modelo de preço de opção, geralmente deve usar a volatilidade histórica de um índice apropriado da indústria. O índice deve ser divulgado. Em segundo lugar, no que diz respeito aos prêmios de responsabilidade, as empresas privadas podem avaliar esses prêmios de acordo com as novas regras descritas acima ou usar o valor intrínseco do prêmio.
Discutir certos acordos de equidade.
Opções padrão de estoque.
De acordo com as novas regras, o valor justo de uma opção de compra de ações será mensurado na data de concessão usando um modelo de preço de opção e esse valor será reconhecido como uma despesa de compensação durante o período de aquisição. Se a opção corresponder (por exemplo, 25 por cento a cada ano com base no serviço do optante com o emissor), o emissor tem a opção de amortizar a despesa de compensação no período de aquisição, de forma linear ou em regime de competência. Se o método linear for utilizado, a despesa de compensação de uma opção de 4 anos de valorização avaliada em US $ 20.000 em geral seria de US $ 5.000 no ano 1, US $ 5.000 no ano 2, US $ 5.000 no ano 3 e US $ 5.000 no ano 4. Se o acréscimo método é usado, cada ano do período de aquisição deve ser tratado como um prêmio separado e a despesa contábil é carregada de frente. Assim, a despesa de compensação para a opção pode ser algo como isto: US $ 10.000 no ano 1, US $ 6.000 no ano 2, US $ 3.000 no ano 3 e US $ 1.000 no ano 4. As opções adquiridas pelo Cliff devem usar o método linear.
Opções de estoque com base no desempenho.
De acordo com as regras antigas, as opções de compra de ações que se baseiam exclusivamente nas condições de desempenho estão sujeitas a contabilidade variável. Sob as novas regras, tais opções baseadas em desempenho não estão sujeitas a contabilidade variável. Em vez disso, a despesa contábil dessas opções é basicamente medida da mesma maneira que as opções de estoque padrão. Na visão de muitos, as condições de desempenho melhor alinham os interesses dos funcionários com os interesses dos acionistas da empresa. Portanto, provavelmente veremos um aumento na concessão de opções de estoque baseadas no desempenho.
Direitos de agradecimento de estoque.
Sob as antigas regras, os SARs estão sujeitos a contabilidade variável. Por esse motivo, muitas empresas não utilizam SARs. De acordo com as novas regras, a despesa contábil de um SAR liquidado em estoque geralmente é medida da mesma forma que uma opção de compra de ações e não está sujeita a contabilidade variável. Como os SARs com estoque são muito similares economicamente às opções de compra de ações e as empresas usam menos ações ao estabelecer SARs em contraste com as opções, as empresas podem passar de opções de estoque para SARs armazenadas. Os SARs também permitem que os participantes adquiram ações sem ter que pagar um preço de exercício ou uma comissão de corretagem. Os SARs liquidados em dinheiro, no entanto, estão sujeitos a contabilidade variável. Por conseguinte, não é provável que veremos um aumento na concessão de SARs liquidados em dinheiro.
Planos de compra de ações para funcionários.
De acordo com as regras antigas, os ESPPs não são tratados como compensatórios e, portanto, não são cobrados encargos contábeis. De acordo com as novas regras, as empresas que patrocinam ESPPs devem registrar uma taxa contábil, a menos que seu ESPP atenda determinados critérios estreitamente desenhados, incluindo que o ESPP não deve oferecer um desconto superior a 5% e não deve incorporar uma provisão de retorno. Como a maioria dos ESPPs não satisfazem este critério, as empresas terão de decidir se devem alterar seus ESPPs ou assumir uma taxa contábil. A taxa contábil seria determinada usando um modelo de preço de opção e acumulado durante o período de compra.

Opções de estoque de incentivo (ISOs)
P: O que é uma opção de estoque de incentivo (um & # 8220; ISO & # 8221;)?
R: Uma opção de compra de incentivo é uma opção de compra de ações que atende aos critérios para se qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a Seção 422 do Código da Receita Federal. Entre outras coisas, os ISOs devem ser concedidos de acordo com os planos aprovados pelos acionistas.
Os ISOs estão sujeitos a tratamento tributário diferente e potencialmente mais favorável que o tratamento tributário concedido a opções de ações não qualificadas ou não estatutárias.
Você precisa ser um funcionário para receber um ISO. Assim, os diretores não-funcionários e os consultores não empregados não se qualificam e não podem receber ISOs.
Apenas US $ 100.000 em ISOs podem se tornar exercíveis durante 1 ano.
ISOs tem 2 períodos de espera. Você deve manter o estoque por 1 ano após o exercício e 2 anos após a data da concessão da opção. A maioria dos destinatários do ISO não consegue atender a esses requisitos.
Se você encontrar os períodos de retenção, seu ganho na venda final do estoque será ganho de capital. Você não terá renda ordinária em exercício, mas o spread no exercício será um ajuste AMT. Não existe retenção de imposto sobre o emprego devido ao exercício de um ISO.
Os funcionários subestimam o impacto da AMT e, em seguida, não podem pagar a AMT quando é devido. Como não há retenção, é fácil entrar em problemas. Não há dedução para o empregador em um ISO para o qual os períodos de espera são atendidos.
P: Uma opção de opção de incentivo pode ser concedida a um empregado de meio período?
P: Uma opção de opção de incentivo pode ser concedida a um contratado independente?
R: Não. Os ISO só podem ser concedidos aos funcionários.
P: Uma opção de opção de incentivo pode ser concedida a um diretor não-empregado?
R: Não. Os ISO só podem ser concedidos aos funcionários.
P: Existem requisitos de relatórios para exercícios ISO?
Os empregadores agora devem fornecer aos funcionários e ao IRS um aviso quando os funcionários exercem um ISO.
& # 8220; Formulários 3921 e 3922. Os formulários 3921 e 3922 devem ser arquivados para certas transferências de estoque ocorridas após 2009. A apresentação dessas devoluções de informações é exigida pela seção 6039, conforme alterada pela Lei de Assistência Fiscal e Saúde de 2006 (Lei pública 109-432).
Use o Formulário 3921 para relatar a transferência de ações de uma empresa de acordo com o exercício de uma opção de estoque de incentivo de um funcionário descrito na seção 422 (b). Use o Formulário 3922 para relatar uma transferência de estoque por um empregado onde a ação foi adquirida de acordo com o exercício de uma opção descrita na seção 423 (c). & # 8221;

Global Employee Equity em resumo: Japão.
Bem-vindo à página do Japão do nosso Global Employee Equity em uma série de relance. Para ver outros países desta série, visite nosso Patrimônio Global de Empregados em uma página de relance.
Se você quiser uma cópia do Patrimônio Global Global de Empregados em resumo, registre seu interesse aqui.
Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Recomenda-se que os documentos do Plano sejam mantidos separados do contrato de trabalho e das regras de trabalho.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Os prêmios não podem ser feitos em vez do salário.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos.
Os registros do governo devem estar em japonês.
Nenhuma regra ou regulamento proíbe a execução eletrônica de acordos de prêmios.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Nem a concessão nem o exercício das Opções provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de notificação ou registro como isenção (a isenção de certificação de opção de compartilhamento) se aplica às Opções.
Se um empregado paga ¥ 30,000,000 ou mais para exercer opções de acordo com o Plano, um relatório de pagamento deve ser arquivado no Ministério das Finanças através do Banco do Japão.
Um relatório adicional sobre a aquisição de títulos deve ser arquivado no Ministério das Finanças, onde o valor do estoque subjacente excede ¥ 100,000,000.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é necessário para cumprir os requisitos de privacidade de dados existentes.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o ganho no exercício (ou seja, o excesso do valor de mercado das ações adquiridas ao longo do preço de exercício agregado).
O imposto sobre os ganhos de capital é geralmente pago sobre qualquer ganho sobre o produto líquido da venda de ações.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para a segurança social não devem ser pagas, desde que os benefícios do Plano não sejam tratados como salário por trabalho realizado pelo empregado.
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável aos planos de opções.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não possui quaisquer requisitos de retenção ou notificação se não estiver envolvido na operação do Plano e não reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
A Subsidiária deve apresentar um relatório anual às autoridades fiscais japonesas.
Se um residente japonês tem ativos (que incluem ações) que valem mais de ¥ 50,000,000 localizados fora do Japão, o indivíduo também deve enviar um relatório.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano, sujeito aos requisitos prescritos para dedução. É necessário um acordo escrito de reembolso.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Recomenda-se que os documentos do Plano sejam mantidos separados do contrato de trabalho e das regras de trabalho.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Os prêmios não podem ser feitos em vez do salário.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos.
Os registros do governo devem estar em japonês.
Nenhuma regra ou regulamento proíbe a execução eletrônica de acordos de prêmios.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Não está claro se a mesma isenção aplicável aos planos de opções de ações e aos planos de compra de ações dos empregados também se aplicaria aos planos de ações restritas e RSU. É provável que a isenção se aplique, caso em que nem a concessão nem a aquisição de ações restritas ou RSUs desencadearão quaisquer requisitos de notificação ou registro. No entanto, se a isenção não for aplicável, será necessária uma notificação de valores mobiliários quando as concessões de ações restritas ou RSUs com um valor entre ¥ 10,000,000 e ¥ 100,000,000 forem feitas para 50 ou mais funcionários. Um prospecto também será exigido quando as concessões de estoque restrito ou RSUs com um valor superior a ¥ 100,000,000 são feitas.
Se um empregado paga ¥ 30,000,000 ou mais, um relatório de pagamento deve ser arquivado no Ministério das Finanças através do Banco do Japão.
Um relatório adicional sobre a aquisição de títulos deve ser arquivado no Ministério das Finanças, onde o valor do estoque excede ¥ 100,000,000.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é necessário para cumprir os requisitos de privacidade de dados existentes.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Para RSUs, é provável que um empregado esteja sujeito a imposto de renda sobre o valor do estoque recebido na aquisição, desde que permaneça um risco de confisco até a aquisição.
Para ações restritas, se um funcionário tiver dividendos e direitos de voto de uma subvenção, é provável que o imposto de renda seja devido sobre o valor do estoque restrito em concessão.
O imposto sobre os ganhos de capital geralmente é pago em qualquer ganho sobre o produto líquido da venda das ações ou ações restritas.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para a segurança social não devem ser pagas, desde que os benefícios do Plano não sejam tratados como salário por trabalho realizado pelo empregado.
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável a ações restritas ou planos de RSU.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não possui quaisquer requisitos de retenção ou notificação se não estiver envolvido na operação do Plano e não reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
A Subsidiária deve enviar um relatório às autoridades fiscais japonesas.
Se um residente japonês tem ativos (que incluem ações em uma entidade estrangeira) que valem mais de ¥ 50 milhões localizados fora do Japão, o indivíduo também deve enviar um relatório.
Para o estoque restrito, uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano, sujeito aos requisitos prescritos para dedução. É necessário um acordo escrito de reembolso.
Para RSUs, nenhuma dedução está disponível.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Recomenda-se que os documentos do Plano sejam mantidos separados do contrato de trabalho e das regras de trabalho.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos.
Os registros do governo devem estar em japonês.
Nenhuma regra ou regulamento proíbe a execução eletrônica de acordos de prêmios.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
Nem a concessão nem o exercício de direitos de compra são susceptíveis de desencadear quaisquer requisitos de notificação ou registro como uma isenção (a isenção de certificação de opção de compra) aplica-se aos direitos de compra.
Se um empregado paga ¥ 30,000,000 ou mais por ações no âmbito do Plano, um relatório de pagamento deve ser arquivado no Ministério das Finanças via o Banco do Japão.
Um relatório adicional sobre a aquisição de títulos deve ser arquivado no Ministério das Finanças, onde o valor do estoque excede ¥ 100,000,000.
O consentimento do funcionário para o processamento e transferência de dados pessoais é necessário para cumprir os requisitos de privacidade de dados existentes.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do desconto quando o estoque é comprado.
O imposto sobre os ganhos de capital é geralmente pago sobre qualquer ganho sobre o produto líquido da venda de ações.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social não devem ser pagas.
Não existe um programa favorável aos impostos aplicável aos planos de compra de ações dos empregados.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não possui quaisquer requisitos de retenção ou notificação se não estiver envolvido na operação do Plano e não reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
A Subsidiária deve apresentar um relatório anual às autoridades fiscais japonesas.
Se um residente japonês tem ativos (que incluem ações) que valem mais de ¥ 50 milhões localizados fora do Japão, o indivíduo também deve enviar um relatório.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano, sujeito aos requisitos prescritos para dedução. É necessário um acordo escrito de reembolso.
Esta publicação é fornecida para sua conveniência e não constitui um aconselhamento jurídico. Esta publicação é protegida por direitos autorais.

Critérios para a concessão de opções de estoque
PLANO DE OPÇÃO DE STOCK DA COMPANHIA FASTENAL.
Este Plano é adotado e fabricado pela Fastenal Company, uma corporação de Minnesota com escritórios principais em Winona, Minnesota (The & # 147; Company & # 148;), em benefício de certos funcionários da Companhia e suas subsidiárias.
O Plano de Opção de Compra de Ações da Fastenal Company (o & # 147; Plan & # 148;) destina-se a promover os interesses da Companhia, seus acionistas e suas subsidiárias, encorajando e capacitando funcionários selecionados, a quem julga, iniciativa e esforço, a Companhia e suas subsidiárias são dependentes da conduta bem-sucedida de seus negócios, para adquirir e manter uma participação proprietária na Companhia por propriedade de suas Ações. Todas as Opções concedidas ao abrigo do Plano e todas as Ações vendidas após o exercício de Opções são concedidas e vendidas pela Companhia. As opções concedidas ao abrigo do Plano não serão opções que atendam aos requisitos da Seção 422 do Internal Revenue Code de 1986 (o & # 147; Código & # 148;)).
3. Ações sujeitas a opções.
O número agregado de Ações autorizadas e não emitidas para as quais as Opções podem ser concedidas e que podem ser compradas após o exercício das Opções outorgadas ao abrigo do Plano não deve exceder 3.793.865 1, sujeito a ajuste nos termos do parágrafo 7. Caso qualquer Opção , por qualquer motivo, rescindir ou expirar ou ser entregue sem ter sido exercido na íntegra, outras Opções podem ser concedidas cobrindo as Ações sujeitas à parcela não exercida de tal Opção. O número máximo de Ações sujeitas a Opções que podem ser concedidas a qualquer indivíduo sob este Plano durante qualquer ano fiscal da Companhia (o & # 147; Concessão Anual Máxima & # 148;) é de 20,000 Ações 2, sujeito a ajuste de acordo com as provisões do parágrafo 7.
Todos os funcionários da Companhia e suas Subsidiárias serão elegíveis para participar do Plano, sujeito a quaisquer critérios, categorias ou limitações que o Administrador possa estabelecer de tempos em tempos. Os critérios de participação podem refletir a contribuição de um empregado para o sucesso da Companhia, incluindo a responsabilidade do empregado pelas receitas e lucros da empresa, responsabilidade pelo gerenciamento de outros funcionários, posse de habilidades especiais e tempo de serviço. O Administrador deve determinar a participação, conceder Opções e especificar o número de Ações sujeitas a cada Opção.
5. Concessão de opções.
As opções serão concedidas nos horários determinados pelo Administrador, desde que as Ações permaneçam disponíveis para prêmio ao abrigo do Plano, ou até que o Plano seja rescindido conforme previsto neste documento.
6. Termos e Condições das Opções.
Todas as Opções concedidas de acordo com o Plano devem ser comprovadas por um acordo ou certificado escrito em tal forma e com os termos que o Administrador possa, de tempos em tempos, aprovar, sujeito às seguintes limitações e condições:
(a) Preço da opção. O preço da opção por ação em relação a cada opção será determinado e declarado pelo administrador no momento da concessão. Esse preço de opção não deve ser inferior ao preço de fechamento no qual as Ações das ações ordinárias foram negociadas na bolsa de valores ou no Nasdaq National Market System em que as ações são listadas e negociadas.
a data de negociação mais recente anterior à data da concessão. Se as ações ordinárias não forem listadas e negociadas em uma bolsa de valores ou no Sistema Nacional de Mercado Nasdaq, esse preço da Opção não será inferior ao valor justo de mercado de uma ação na data da concessão, conforme determinado pelo Administrador. A determinação do preço da Opção pelo Administrador será vinculativa para o Optionee e para todas as outras pessoas.
(b) Período de Opção. A data de validade em relação a cada Opção será determinada e declarada pelo Administrador no momento da concessão.
(c) Aquisição dos direitos dos acionistas. Nem um Optionee nem qualquer cessionário de acordo com uma Transferência Permitida (conforme definido abaixo) deve ter qualquer dos direitos de um acionista da Companhia até que a Opção tenha sido exercida e os certificados que comprovem as Ações compradas sejam devidamente entregues a tal Opcão ou cessionário.
(d) Exercício da Opção. O período durante o qual cada Opção pode ser exercida deve ser determinado e declarado pelo Administrador no contrato de adjudicação ou certificado no momento da concessão. Salvo disposição em contrário deste Plano, uma Opção pode ser exercida somente enquanto o Optionee é empregado pela Companhia ou uma Subsidiária e somente se o Optionee estiver continuamente empregado desde a data em que a Opção foi concedida.
(e) Modo de Exercício. Cada exercício de uma Opção deve ser por escrito, na forma que o Administrador possa prescrever, entregue ao Administrador ou a sua pessoa designada, especificando o número de Ações compradas e acompanhadas pelo pagamento do preço da Opção por tais Ações, por cheque a pagar a Empresa ou de qualquer outra forma que o Administrador possa prescrever.
(f) Não transferibilidade das opções. Nenhuma Opção deve ser transferível ou atribuível por um Optativo, de outra forma que por vontade ou as leis de descendência e distribuição ou de acordo com uma ordem de relações domésticas conforme definido pelo Código ou Título I da Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria de Emprego (cada a & # 147 ; Permitido transferência & # 148;)). Cada Opção só poderá ser exercida pelo Optionee ou por um cessionário de acordo com uma Transferência Permitida. Nenhuma Opção deve ser promulgada ou hipotecida de qualquer forma e nenhuma Opção estará sujeita a execução, apego ou processo similar.
(g) Cessação do emprego. Salvo disposição em contrário do parágrafo 6 (h), após a rescisão do emprego de um Operetista na Companhia ou em uma Subsidiária, (i) qualquer Opção pendente detida por esse Titular de Opções deverá rescindir, exceto na medida em que seja imediatamente exercível por seus termos na data de tal cessação de emprego e (ii) na medida em que tal Opção seja imediatamente exercida pelos seus termos na data desse término, permanecerá exercível até o mais cedo 90 dias após a data de tal cessação de funções ou a data de vencimento dessa Opção. A concessão de uma Opção a um Participante não altera de forma alguma os direitos existentes da Companhia e suas Subsidiárias para rescindir o emprego de tal pessoa em qualquer momento por qualquer motivo ou sem motivo, nem conferem a essa pessoa quaisquer direitos ou privilégios, exceto conforme previsto especificamente no Plano.
(h) Morte do Optionee. Se um Titular de Opções morrer durante o emprego da Companhia ou de qualquer Subsidiária, qualquer Opção pendente poderá ser exercida pelo Sucessor do Optometrista no mesmo período e na mesma medida em que a opção poderia ter sido exercida pelo Optionee teve o O Optionee viveu e permaneceu empregado pela Companhia ou uma Subsidiária.
(a) Salvo o disposto no parágrafo 7 (c), no caso de um ajuste de capital resultante de um dividendo em ações, do desdobramento de ações, reorganização, fusão, consolidação ou uma combinação ou troca de Ações, o número e tipo de Ações objeto ao Plano e ao Subsídio Anual Máximo e ao número e tipo de Acções em cada Opção pendente serão ajustados de acordo com esse ajustamento de capital. O preço da opção de qualquer ação em cada opção pendente será ajustado para que não haja alteração no preço de compra agregado a pagar no exercício de qualquer Opção. A concessão de uma Opção de acordo com o Plano não afetará de forma alguma o direito ou poder da Companhia de fazer ajustes, reorganizações, reclassificações ou mudanças de capital ou estrutura comercial ou fundir, consolidar, dissolver, liquidar ou vender ou transferir a totalidade ou parte de seus negócios ou ativos.
(b) Em caso de dissolução ou liquidação da Companhia, qualquer Opção outorgada nos termos do Plano rescindirá a partir de uma data a ser fixada pelo Administrador, desde que não tenha sido notificado por escrito com antecedência mínima de 30 dias a data assim fixada. dado a cada Optionee e cada um desses Optionee deve ter o direito durante esse período (mas em nenhum caso além da data de vencimento da Opção aplicável) para exercer cada uma das suas Opções pendentes em relação a toda ou parte das Ações cobertas, incluindo Ações como para o qual tal Opção não seria exercível de outra forma devido a um lapso de tempo insuficiente.
(c) No caso de uma Reorganização (conforme definido a seguir) em que a Companhia não é a empresa sobrevivente ou adquirente, ou em que a Companhia é ou se torna uma subsidiária integral de outra empresa após a vigência da Reorganização, então.
(1) Se não houver plano ou acordo respeitante à Reorganização (& # 147; Reorganization Agreement & # 148;) ou se o Acordo de Reorganização não prevê especificamente a alteração, conversão ou troca das Ações em Opções pendentes e não exercidas para valores mobiliários de outra corporação, qualquer Opção concedida nos termos do Plano deverá rescindir a partir de uma data a ser fixada pelo Administrador, desde que não seja dada uma notificação por escrito de até 30 dias da data assim fixada a cada Optionee e cada um desses Opção tem o direito durante esse período (mas, em nenhum caso, além da data de validade da Opção aplicável) para exercer cada uma das suas Opções pendentes em relação a toda ou parte das Ações cobertas, incluindo as Ações em relação às quais tal Opção não seria exercível de outra forma por um lapso insuficiente de tempo; ou.
(2) Se houver um Contrato de Reorganização e se o Contrato de Reorganização prevê especificamente a alteração, conversão ou troca das Ações em Opções Salvo e Não Exercidas para valores mobiliários de outra corporação, os títulos recebidos em razão de tais Ações estarão sujeitos para o Plano e as opções pendentes. O Administrador pode fazer o ajuste apropriado no.
número e tipo de Ações para a compra de quais Opções podem ser concedidas de acordo com o Plano e para o Subvenção Anual Máxima. Além disso, o Administrador deve ajustar adequadamente o número e o tipo de Ações em relação ao qual as Opções pendentes, ou suas partes, então não exercidas, poderão ser exercidas, até o final que o interesse do titular da Opção, na medida do possível , seja mantida como antes da ocorrência desse evento. Esse ajuste nas Opções pendentes será feito sem alteração no preço total aplicável à parcela não exercida da Opção, mas com um ajuste correspondente no preço da Opção por ação.
O termo & # 147; Reorganization & # 148; conforme utilizado na presente alínea (c) deste parágrafo 7, significará qualquer fusão legal, consolidação legal, troca de ações estatutária, venda de todos ou substancialmente todos os ativos da Companhia, ou venda, de acordo com um acordo com a Companhia, de valores mobiliários da Companhia nos termos dos quais a Companhia é ou passa a ser uma subsidiária integral de outra empresa após a data efetiva da Reorganização.
(d) Os ajustes e determinações ao abrigo deste parágrafo 7 devem ser feitos pelo Administrador, conforme especificado aqui, e suas decisões sobre os ajustes ou determinações devem ser feitas, e sua extensão, será final, vinculativa e conclusiva.
8. Restrições à emissão de ações.
O exercício de cada Opção e a emissão de Ações em conexão com ela estarão sujeitos à condição de que, em qualquer momento, o Administrador determine, a seu critério, que a satisfação da retenção na fonte ou outros passivos retidos na fonte, ou que a listagem, registro ou A qualificação de qualquer Ação entregue de qualquer forma mediante tal exercício em qualquer bolsa de valores ou no Mercado Nacional Nasdaq ou sob qualquer lei estadual ou federal, ou que o consentimento ou aprovação de qualquer órgão regulador seja necessário ou desejável como condição ou em conexão com , tal exercício ou a entrega ou compra de Ações de acordo com o mesmo, em qualquer evento desse tipo, esse exercício não será efetivo, a menos que tal retenção, registro, registro, qualificação, consentimento ou aprovação tenha sido efetuado ou obtido sem quaisquer condições não aceitável para o administrador.
9. Administração do Plano.
O Plano será administrado pelo Conselho ou por um comitê de dois ou mais diretores da Companhia nomeados pelo Conselho (o & # 147; Administrador / 148;). Se o Plano for administrado por um comitê, deve informar todas as ações tomadas pelo Conselho. Ao administrar o Plano, o Administrador será regido e deverá respeitar as disposições do Plano, incluindo quaisquer critérios de elegibilidade ou participação estabelecidos pelo Conselho de Curto Prazo. Sob reserva do disposto acima, o Administrador determinará a elegibilidade para participar do Plano, verifique o número de Ações para as quais cada participante é elegível de acordo com os critérios estabelecidos, concede opções, interprete e interprete o Plano e faça todas as outras determinações e tome todas as outras ações consideradas necessárias ou recomendáveis ​​para a boa administração do Plano. Todas essas ações e determinações devem ser conclusivamente vinculativas para todos os fins e para todas as pessoas. O Administrador pode delegar funções administrativas ao abrigo deste Plano para tais funcionários ou funcionários da Companhia ou de outros que possam determinar.
10. Entrega de ações e recursos.
Após o exercício de uma Opção, o Administrador deve emitir um certificado para que as Ações compradas sejam emitidas pelo agente de transferência da Companhia e entregues ao Optionee. O produto recebido da venda de Ações de acordo com o exercício de Opções outorgadas de acordo com o Plano será propriedade da Companhia e deverá ser entregue prontamente pelo Administrador.
11. Alteração, Suspensão ou Rescisão do Plano.
O Conselho de Administração pode, em qualquer momento, suspender ou encerrar o Plano ou pode alterá-lo de tempos em tempos, de acordo com os critérios que julgar convenientes, para que as Opções outorgadas em conformidade com as mesmas possam estar em conformidade com quaisquer alterações na lei ou em qualquer outro aspecto que possa ser julgar ser o melhor interesse da Companhia. A menos que o Plano já tenha sido rescindido conforme previsto neste documento, o Plano será encerrado quando todas as Ações disponíveis tiverem sido concedidas e nenhuma Opção concedida estiver pendente. Nenhuma Opção pode ser concedida durante qualquer suspensão ou após a rescisão do Plano. Nenhuma emenda, suspensão ou rescisão do Plano deve, sem o consentimento de um Operetista, prejudicar qualquer dos direitos ou obrigações em virtude de qualquer Opção pendente até então concedida a tal Opcional no Plano. O consentimento de um Participante para qualquer alteração, suspensão ou rescisão do Plano ou a qualquer Opção emitida de acordo com o Plano será considerado como tendo sido dado se o Participante não formular objeção por escrito dentro de 15 dias após notificação por escrito, fornecido pessoalmente ou por correio certificado enviado ao endereço do Participante, contido nos registros da Companhia. Na medida em que seja considerado necessário cumprir as disposições legais aplicáveis ​​ou os requisitos de listagem de qualquer bolsa de valores aplicável ou do Mercado Nacional Nasdaq, quaisquer alterações ao Plano poderão ser sujeitas à aprovação dos acionistas da Companhia.
12. Aprovação e Data Efetiva do Plano.
O Plano é aprovado e aprovado pelo Conselho de Administração em 15 de abril de 2003. Será submetido aos Acionistas da Companhia na próxima reunião anual. O Plano será efetivo se aprovado pela maioria das Ações em circulação presentes e com direito a voto em tal reunião, após a aprovação ou em qualquer outra data que possa ser especificada na resolução de aprovação.